Як рахувати ліміт ФОП при зміні групи «спрощенки», щоб не втратити єдиний податок

Фізичні особи-підприємці, які протягом року переходять з однієї групи спрощеної системи оподаткування на іншу, часто припускаються небезпечної помилки — вважають, що ліміт доходу після переходу обнуляється.

Як пояснюють юристи, така позиція є хибною і може призвести до втрати права на спрощену систему та автоматичного переходу на загальну систему оподаткування з усіма податковими наслідками.
Про це повідомляє Minfin.

Чи обнуляється ліміт при зміні групи?

Ні. При переході на іншу групу єдиного податку ліміт доходу не оновлюється і не анулюється. Усі доходи, отримані протягом року на попередній групі, враховуються в загальний річний обсяг доходу.

 Це означає:

• дохід, отриманий на першій групі,
• дохід на другій групі,
• дохід на третій групі

— усе сумується.

Під час подання річної декларації ФОП повинен відобразити весь дохід, отриманий протягом календарного року, незалежно від кількості переходів між групами.

Наприкінці року загальна сума доходу не повинна перевищувати ліміт тієї групи, на якій підприємець завершує податковий рік.

 Приклад: перехід з першої на другу групу

Розглянемо практичну ситуацію.

ФОП працював:

• з січня по червень 2025 року — на першій групі;
• з 1 липня 2025 року — на другій групі.

За перше півріччя підприємець отримав 100 000 грн доходу.

 Ліміти на 2025 рік:

• Перша група — 1 334 438 грн на рік
• Друга група — 6 672 190 грн на рік

Після переходу на другу групу підприємець не може заробити повний ліміт у 6 672 190 грн «з нуля».

Оскільки 100 000 грн уже були отримані на першій групі, вони зараховуються до загального річного доходу.

Тобто з липня по грудень він може отримати:

6 672 190 – 100 000 = 6 572 190 грн

Загальний дохід за 2025 рік не повинен перевищити 6 672 190 грн — це ліміт другої групи, на якій підприємець завершує рік.

Чим загрожує перевищення ліміту?

Якщо ФОП перевищить допустимий річний ліміт:

• він може втратити право на спрощену систему;
• буде зобов’язаний перейти на загальну систему оподаткування;
• виникнуть додаткові податкові зобов’язання та звітність.

 Головне правило для ФОП

 Ліміт не обнуляється при переході.
Враховується весь дохід за календарний рік.
Орієнтуватися потрібно на ліміт тієї групи, на якій підприємець завершує рік.

Грамотне планування доходів та своєчасний облік допоможуть уникнути податкових ризиків і зберегти право на спрощену систему.