Спадщина за кордоном: коли українцям потрібно сплачувати податки в Україні

Після початку повномасштабної війни дедалі більше українців проживають за кордоном, відкривають банківські рахунки, купують нерухомість або отримують спадщину в інших країнах. Водночас отримання майна за межами України не завжди означає автоматичний обов’язок сплачувати податки в Україні.

Розповідаємо, від чого залежить оподаткування іноземної спадщини та які правила діють для українців.

Хто має сплачувати податки

Питання оподаткування спадщини регулюються Податковим кодексом України. Вирішальне значення має податкове резидентство спадкоємця, а також ступінь споріднення зі спадкодавцем.

Якщо спадкоємець є податковим резидентом України, він повинен декларувати як доходи, отримані в Україні, так і іноземні доходи. Для нерезидентів України оподатковуються лише доходи з українських джерел.

Верховний Суд: проживання за кордоном не звільняє від оформлення спадщини

Верховний Суд у постанові від 29 квітня 2026 року у справі №161/2328/25 зазначив, що проживання за межами України саме по собі не перешкоджає прийняттю спадщини.

Спадкоємець може подати заяву через консульську установу України, надіслати її поштою нотаріусу, а в окремих випадках — навіть електронними засобами зв’язку.

Аналогічну правову позицію Суд висловив і у справі №188/1457/23, де спадкоємець проживав в Італії. Суд дійшов висновку, що перебування за кордоном не є поважною причиною для пропуску строку прийняття спадщини.

Коли податок становить 0%, а коли — 5%

Якщо резидент України отримує спадщину від родичів першого або другого ступеня споріднення (батьків, дітей, чоловіка або дружини, рідних братів і сестер, бабусі, дідуся чи онуків), застосовується нульова ставка податку на доходи фізичних осіб.

Якщо ж спадщина надходить від інших осіб, діє ставка 5% ПДФО. Крім того, у випадках, передбачених законодавством, також сплачується військовий збір.

Для нерезидентів діють інші правила

Якщо спадкоємець є нерезидентом України, будь-який об’єкт спадщини від резидента України оподатковується за ставкою:

• 18% податку на доходи фізичних осіб;
• 5% військового збору.

Таким чином загальне податкове навантаження може сягати 23% вартості успадкованого майна.

Чи потрібно платити податок двічі

У багатьох країнах діє власний податок на спадщину, тому спадкоємець може зіткнутися з необхідністю сплати податків одразу у двох державах.

Україна має міжнародні договори про уникнення подвійного оподаткування, однак більшість із них не регулює безпосередньо податок на спадщину. Саме тому в кожному конкретному випадку необхідно аналізувати законодавство держави, де відкрилася спадщина, а також положення міжнародних договорів і Податкового кодексу України.

Якщо іноземний податок відповідає вимогам українського законодавства, його можна зарахувати відповідно до статті 13 Податкового кодексу України за умови документального підтвердження його сплати.

Які документи можуть знадобитися

Документи, видані іноземними органами влади, можуть потребувати:

• проставлення апостиля або консульської легалізації;
• офіційного перекладу українською мовою.

Особливо це стосується документів щодо нерухомості, корпоративних прав, цінних паперів та іншого майна, які використовуватимуться перед українськими державними органами.

Отже, сам факт отримання спадщини за кордоном не означає автоматичного виникнення податкових зобов’язань в Україні. Остаточне рішення залежить від податкового статусу спадкоємця, ступеня споріднення зі спадкодавцем, виду успадкованого майна, законодавства країни відкриття спадщини та міжнародних договорів.