Німеччина готується ратифікувати нову податкову угоду з Україною: що зміниться

Федеральний уряд Німеччини вніс до Бундестагу законопроєкт про схвалення нової угоди з Україною щодо уникнення подвійного оподаткування доходів. Документ також передбачає посилення механізмів протидії ухиленню від сплати податків.

Нова угода має замінити документ, який діє між Україною та Німеччиною з 1995 року. Відповідну угоду сторони підписали 19 травня 2026 року в Парижі.

Навіщо потрібна нова угода

У німецькому уряді наголошують, що подвійне оподаткування створює перешкоди для міжнародної торгівлі та інвестицій. Оновлення правил має сприяти розвитку економічних відносин між Україною та Німеччиною.

Нова угода значною мірою базується на модельній податковій конвенції ОЕСР 2017 року та враховує сучасні принципи міжнародного оподаткування.

На відміну від документа 1995 року, який регулював оподаткування доходів і майна, нова угода стосуватиметься саме податків на доходи.

Які правила зміняться

Документ передбачає оновлення положень щодо:

• оподаткування дивідендів;
• доходів від відчуження майна;
• визначення постійного представництва;
• вирішення податкових спорів;
• обміну інформацією між податковими органами;
• взаємної допомоги у стягненні податків;
• протидії зловживанню перевагами міжнародної угоди.

В Україні дія документа поширюватиметься, зокрема, на податок на доходи фізичних осіб та податок на прибуток підприємств.

У Німеччині йдеться про податок на доходи фізичних осіб, корпоративний податок та місцевий податок на підприємницьку діяльність.

Податкові органи зможуть обмінюватися інформацією

Окремий блок угоди регулює обмін інформацією між податковими органами України та Німеччини, необхідною для застосування податкового законодавства.

При цьому передбачені вимоги щодо конфіденційності та захисту персональних даних.

Документ також створює правові підстави для взаємної допомоги двох держав у стягненні податкових вимог.

Ще одним нововведенням стане можливість арбітражного врегулювання окремих податкових спорів, якщо компетентні органи України та Німеччини самостійно не зможуть досягти домовленості.

Коли запрацюють нові правила

Угода ще має пройти процедуру ратифікації. У Німеччині для цього необхідні рішення Бундестагу та згода Бундесрату.

Документ набуде чинності після обміну ратифікаційними грамотами.

Для податків, які утримуються у джерела виплати, нові положення застосовуватимуться до сум, виплачених з 1 січня наступного календарного року після набуття угодою чинності. Для інших податків — до податкових періодів, що починаються з цієї дати.

Після цього угода між Україною та Німеччиною від 1995 року припинить дію з урахуванням передбачених перехідних положень.